跨国公司避税与反避税研究——基于苹果公司的案例研究

论文总字数：25193字

摘 要

利用经济全球化的优势来避税已经成为现在跨国公司的常用手段，苹果公司利用各种避税手段成功避税巨近百亿美元，大幅度减少公司缴纳税收额。苹果公司这一举动在社会各界引起了不小的反响，同时，也将人们带入对国际避税与反避税等问题的思考之中。

通过分析国际反避税的现状与问题，借鉴国际先进反避税的经验，提出加强对跨国公司转让定价等一系列避税措施的对策与建议，以便更好的保证国际税收的正常流动以及各国税收的利益。深入研究例如苹果这些跨国公司的避税方案，利用税务风险指标的测算进行分析，结合各国税法的相关规定，从中获得启示，对完善我国税制有着举足轻重的意义，同时，可以通过苹果公司的避税案对比我国的税收筹划体制，从中对我国税收筹划的策略有深刻的实践意义。并对反避税工作开展中的一些问题进行分析和研究,借鉴国外发展相对较成熟的反避税手段,进而对国际反避税工作的实施开展提出相关建议,引导我国跨国企业的健康持续发展。

关键词：国际避税；国际反避税；跨国公司；税收筹划

The Research On Multi-National Corporation Tax Avoidance And Anti -tax Avoidance：Case Study Based On Apple Inc

Abstract

Using the advantage of economic globalization to avoid tax has become a common means of Apple Corp, the Multi-National Corporation to use various kinds of tax avoidance means successful avoidance of billions of dollars, greatly reduce the amount of tax paid by the company. Apple Corp in this move has caused no small repercussions in the community, but also the people into the international tax avoidance and anti tax avoidance and other issues of thinking.

Through the analysis of the international anti tax status and problems, draw lessons from the advanced anti tax avoidance of experience, put forward to strengthen the countermeasures and suggestions on transfer pricing of multinational corporations, such as a series of tax avoidance measures to better ensure the international tax normal flow and national tax interests. Further research such as multinational corporations in these apple avoidance schemes using estimates of tax risk index were analyzed, combined with the relevant provisions of national tax, get inspiration from, to perfect the tax system of our country has a very important significance. At the same time, you can through Apple"s obstacle Shuian contrast China"s tax planning system, from tax planning strategy for our country has profound practical significance. And some problems of anti avoidance work carried out in for analysis and research, draw lessons from foreign development is relatively mature anti tax avoidance measures, and to the international anti avoidance work to carry out the implementation of relevant recommendations, to guide the sustainable development of the health of the multinational enterprises in our country.

Keywords: International tax avoidance; International anti tax avoidance; transnational corporations;Tax planning

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景和意义 1

1.2 研究目的和内容 1

1.3研究方法和思路 2

1.4论文框架 4

第二章 文献综述 6

2.1 国内研究及发展现状 6

2.2 国外研究与发展现状 7

第三章 国际避税与反避税的理论分析 8

3.1国际避税的概念 8

3.2 国际避税的主要方式 8

3.2.1转移定价避税 8

3.2.2利用避税港避税 8

3.2.3利用电子商务避税 8

3.2.4利用税收优惠政策避税 8

3.2.5滥用国际税收协定避税 8

3.3 国际反避税的措施 9

3.3.1对自然人进行国际避税的约束 9

3.3.2对法人进行国际避税的约束 9

3.3.3对滥用税收协定的约束 9

3.4 我国反避税的措施 9

第四章 苹果公司避税案例分析 10

4.1 苹果公司避税案介绍及避税原理分析 10

4.2 苹果公司避税策略分析 11

4.2.1利用国际避税地避税 11

4.2.2 利用税收优惠政策避税 12

4.2.3 利用转移定价避税 12

4.2.4利用电子商务避税 13

4.3苹果公司避税数据计算分析 13

4.3.1纳税人收入利润率异常 13

4.3.2纳税人流动资产变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常 14

4.3.3 纳税人固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数异常 14

4.3.4纳税人专利权使用费占销售收入比率过大 15

4.3.5 期末应收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常 16

4.3.6 苹果公司在各国的征税数据比较 17

第五章 国际避税与反避税的现状、面临的问题 18

5.1 国际避税与反避税现状 18

5.2 国际反避税面临的问题 18

5.2.1 税务机关、跨国公司间的税收利益争夺 18

5.2.2税务机关信息交换不对称 19

5.2.3 发达国家与发展中国家间利益冲突 19

5.2.4 国际税收法律的局限性 19

第六章 关于完善国际反避税的建议 20

6.1 不断完善各国税收立法 20

6.2 加强国际多边协调合作税收征管 20

6.3 弥补转让定价评估、举证，处罚的漏洞 20

6.4 科学引进与发展跨国公司新发展 21

结 论 22

致 谢（Reference） 23

参考文献 24

附 录 25

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