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摘 要

自2012年1月1日率先在上海市开展营业税改征增值税以来，“营改增”已历经4年左右的改革，改革扩大了营改增的征税范围，打通了二、三产业增值税抵扣链条，到目前为止已经进入到扫尾阶段。对于已经完成营改增的软件技术行业应该如何进行增值税的缴纳并且如何采取有效措施避免由此导致的税收风险，使软件技术企业的税务管理水平更上一层楼是一个非常值得关注的问题。

本文通过理论结合实际的方式进行分析。首先从理论上分析“营改增”对软件技术企业所产生的影响以及税务管理在软件技术企业中的体现，然后结合具体的实例分析软件技术企业在“营改增”中税务管理应该从哪些方面入手，最后得出其他软件技术企业应该采取何种方式应对“营改增”下软件技术企业的税务管理。为此，该课题以我国“营改增”政策和软件技术行业分析为两个主要切入点，对软件技术行业发展现状以及存在的税务管理风险进行分析，尝试探究软件技术企业纳税的应对策略。

关键词：营改增；软件技术企业；税务管理

Tax Management of the Software Technology Industry under the “Replacement of Business Tax by Value-added Tax”

Abstract

Since 2012 January 1, first in Shanghai city to carry out the business tax levy value-added tax since, "camp to add" has gone through four years of reform, reform and expand the camp changed to increase the scope of Taxation, opened the second, third industry VAT deduction chain, so far has entered into the mop up stage. To have completed the camp to increase software technology industry should be how to carry out value-added tax payment and how to take effective measures to avoid the resulting tax risk, tax management level of software enterprises on the floor is a very worthy of attention.
This article analyzes from two aspects. From the macro level analysis, "camp to add" has the effect of reducing the burden for the software industry as a whole. From the micro level analysis, "camp to add", for different types of software enterprises have different effects. Therefore, the subject to China"s "camp to add" policy and software technology industry analysis for the two major entry points, to software industry development present situation and the existence of tax risk management analysis, try to explore software technology companies to pay taxes to the coping strategies.

Key Words: Replacement of business tax by value-added tax;Software technology industry;

The tax management

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1研究背景 1

1.2研究意义 1

1.3研究方法与内容 2

1.3.1 研究方法 2

1.3.2 研究的纲要 2

1.4研究框架 3

第二章 文献综述 4

2.1 关于软件技术企业税负的影响研究 4

2.2 关于软件技术企业账务管理变化的研究 4

2.3 关于研软件技术企业交易、定价机制的探究 5

2.4 关于软件技术企业的政策影响研究 5

2.5 关于营改增后企业税务管理的研究 5

第三章 营改增对软件技术企业的影响 7

3.1 账务处理的改变 7

3.2 进项税抵扣的影响 7

3.3 征管部门的变动 7

3.4 营改增加快二三产业发展 8

3.5 税务管理所产生的变化 8

第四章 “营改增”下软件技术企业的税务管理 10

4.1税务信息管理 10

4.2税务计划管理 11

4.3涉税风险管理 12

4.4纳税实务管理 12

第五章 案例分析 14

5.1 东软集团股份有限公司 14

5.2 纳税人身份的选择 14

5.3 合理划分业务类别 15

5.4 享受国家政策的利好 16

第六章 “营改增”下软件技术企业税务管理策略 18

6.1提升企业的税务管理层次 18

6.2合理合法展开纳税筹划 18

6.3扩宽外包服务的范围 19

6.4享受当地政府的财政扶持 19

第七章 结论 21

致　　谢 22

参考文献（References） 23

第一章 绪 论

1.1研究背景

据《关于全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税[2013]37号，自2013年8月1号起，在全国范围内开展交通运输业和现代服务业营改增试点。《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定：信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。其中，软件服务是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。

在现行服务业中交通运输业、邮电通信业和文化体育业的营业税税率为3%，其余服务业的税率为5%，部分娱乐业税率高达20%。与制造业相比较，服务业税负要偏高，制约了我国服务业乃至第三产业的发展。同时服务业不是单环节征税，多环节容易重复征税，加重税收负担，不利于对分工进行细分。服务业的征税方式是对营业额进行全额计征，并且不存在进项税抵扣的情形，很多企业为减轻税收负担而倾向于“小而全”、“大而全”模式，这不利于服务业行业进行细分和服务外包产业的扩大。此外，从整个国际市场来看，大部分国家都对第二第三产业征收增值税，也表明我国第三产业税负征收不合理，对增强我国第三产业在国际市场上的竞争力有一定限制。

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