我国上市公司表外信息披露问题研究

论文总字数：21843字

目 录

1. 表外信息披露的相关理论概述 1

1.1会计信息披露概述 1

1.2表外信息的涵义 1

1.3表外信息披露的原则 2

2. 我国上市公司表外信息披露存在问题及原因分析 2

2.1我国上市公司表外信息披露的现状 2

2.2我国上市公司表外信息披露存在的问题 3

2.2.1表外信息披露不规范 3

2.2.2表外信息披露不及时 4

2.2.3表外信息披露过剩现象严重 4

2.2.4自愿性表外信息披露程度不高 4

2.3我国上市公司表外信息披露存在问题的原因分析 4

2.3.1表外信息披露制度不健全 4

2.3.2监管机构监管力度不够 5

2.3.3公司治理机制不完善 5

2.3.4基层财务人员素质不高 6

3.我国上市公司表外信息披露的内容 6

3.1或有事项的披露 6

3.2关联方关系及交易的披露 7

3.3企业内部控制的披露 9

3.4企业社会责任信息的披露 10

4.我国对表外信息披露违规的处罚措施 13

5.关于我国上市公司表外信息披露质量的改进建议 15

5.1建立统一规范的表外信息披露制度 15

5.2强化表外信息披露的监督体系 16

5.3加大对违法披露行为的处罚力度 16

5.4完善公司的治理结构 16

5.5鼓励上市公司自愿性披露 16

参考文献 17

致谢 18

我国上市公司表外信息披露问题研究

方珂斐

，China

Abstract: Off-balance sheet information refers to the information disclosed by the listed company in addition to the financial statements, it has an important complementary role to the report information. off-balance sheet information can let users better understand the corporate status quo to safeguard their own interests and maintain a healthy and stable stock market. China's off-balance sheet information disclosure started late, and with the increasing emphasis on the disclosure of information on the outside of the market and the continuous improvement of users' requirements, the problem is gradually emerging. This paper firstly introduces the meaning and disclosure principle of off-balance sheet information. Secondly, it discusses the present situation and problems of the present situation of off-balance sheet information disclosure of listed companies in China and analyzes the reasons. Then, it elaborates the content of off-balance sheet information and the punishment measures of disclosure violations,combining cases analysis. Finally, it puts forward some suggestions to improve the current situation.

Key words: listed companies；off-balance sheet information；information quality

1. 表外信息披露的相关理论概述

1.1会计信息披露概述

会计信息是由企业各项会计数据计算加工处理而来，包括企业财务状况、经营业绩和资金流动等财务信息，用于反映企业的财务状况和经营成果，是企业所有者了解企业经营状况的重要途径，为管理者制定未来的生产决策或评价投资提供重要依据，为外部相关利益者提供信贷投资的相关信息。

会计信息披露建立在现代企业所有权和经营权二者分离的委托代理理论基础上，上市公司根据国家相关法律法规以及行业各项规范，以公开报告的形式向投资者、决策人和其他信息使用者提供信息。

1.2表外信息的涵义

目前对于表外信息的涵义，学术界还没有统一的说法，根据美国财务会计委员会（FSAB）和英国会计准则理事会（ASB）分别对此做出的界定，具体概念可列示为表1-1和表1-2。

表1-1 美国财务会计委员会（FSAB）对表外信息的界定

表1-2 英国会计准则理事会（ASB）对表外信息的界定

观察以上两张表，我们可以发现，英美两国都把财务报表附注信息划分为表内信息，但对于表外信息的界定并不完全相同，各有侧重，对表外信息的披露给予了足够重视。

表外信息较表内信息而言内容更广泛，它不限制于报表固定指标和格式，可以用文字、图表等方式灵活地进行说明。表外信息不仅是对财务报表进一步的补充说明，帮助投资者、债权人和其他信息使用者理解财务报表的内容，还对相关会计信息加工处理后进行必要的分析和评价，对报表使用者深入了解公司经营状况以及做出经济决策起到了同样重要的作用。

本文将表内信息定义为四大财务主表，将表外信息界定为报表附注及其他信息。报表附注信息对财务报表进行注释和详细解释；其他信息包括其他财务信息和其他非财务信息，是指除报表和附注之外与公司相关的一些财务信息和其他消息或情况，能为信息使用者的决策提供帮助和参考。

表1-3本文对表外信息的界定

1.3表外信息披露的原则

表外信息披露的目的是加强财务报表的可理解性，使信息使用者更清楚地了解公司财务状况和经营现状，从而做出有利于公司发展和自身利益的决策。上市公司披露表外信息时，不能忘记以下几点原则：

（1）可靠性。可靠性是信息披露最重要和最基本的原则，无论是表内还是表外信息，披露的信息都应当保证实事求是，能够客观公正地反映公司的真实情况，并且经受得起公司外部的监督检验。

（2）相关性。相关性要求披露的表外信息理当与公司财务报表的内容相关，对信息使用者的决策有用。

（3）重要性。重要性原则要求根据不同信息的重要程度进行披露，做到详略得当，对决策有重大影响的信息尽量详细，而不重要的信息可以选择性披露甚至不披露。

（4）充分性。上市公司在披露信息时应当保证信息的充分全面，尤其是披露重大事项时不能有遗漏或隐瞒。

（5）及时性。资本市场每天瞬息万变，上市公司应当在第一时间进行信息披露，避免因披露时间延误造成的信息失灵。

1. 我国上市公司表外信息披露存在问题及原因分析

2.1我国上市公司表外信息披露的现状

从上世纪九十年代开始，我国当局对信息披露进行了法律规范，全国人大、财政部、证监会、上交所、深交所参考了国际通行的相关会计信息披露标准，针对我国上市公司制定并出台了一系列的法律规范、解释性公告等，例如《公司法》、《证券法》、《企业会计准则》、《上市公司信息披露管理办法》等。

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