论文总字数：15848字

摘 要

随着公司代理理论的逐步发展，股权激励已经成为现代企业对员工进行长期鞭策的一种方法。无论是上市公司还是非上市公司，都会选择合适的股权激励方案去激励人才或是公司高管。被实施股权激励的公司管理者虽然可以获得可期的回报，但也要承担一定的风险。这项制度使得企业管理者一心一意为公司服务，与企业所有者站在统一战线上。

本文的创新之处在于将股权激励与税收相结合来探讨对于企业的影响。深度了解股权激励的实施过程与相关政策文献，对股权激励的基本形式进行梳理，整理、剖析其有关的会计政策和税收政策，然后分别对上市公司和非上市公司的股权激励模式进行研究，根据其应纳税额的结果，给出两点建议来为企业寻找税收的最优解：1、选择有利的行权日。2、关注税收优惠政策带来的纳税差异。

关键词：股权激励；上市公司；非上市公司；税收

Analysis of The Tax Problem of Enterprise Equity Incentive

Abstract

With the gradual development of the theory of company agency, equity incentive has become a way for modern enterprises to push employees for a long time. Whether listed or non-listed companies, will choose the right equity incentive program to motivate talent or company executives. Managers who are encouraged by equity can achieve a long-term return, but also take some risks. This system makes business managers single-mindedly serve the company and stand on the united front with the owners of the enterprise.

The innovation of this paper is to combine equity incentives with taxation to explore the impact on enterprises. In-depth understanding of the implementation process of equity incentive and related policy literature, the basic form of equity incentive combed, sorted out, analyzed its related accounting policy and tax policy, and then respectively on the listed companies and non-listed companies of the equity incentive model, according to the results of its tax able, give two suggestions to find the best solution to tax: 1, choose a favorable exercise day. 2, pay attention to tax incentives brought about by the tax differences.

Keywords: Equity incentive；Listed company；Unlisted company；Taxation

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 股权激励文献综述 3

第三章 股权激励及其相关政策 4

3.1 股权激励 4

3.1.1 股权激励的理论基础——委托代理理论 4

3.1.2 股权激励的基本形式 4

3.2 股权激励相关政策 6

3.2.1 企业所得税 7

3.2.2 个人所得税 8

第四章 股权激励案例分析 11

4.1 上市公司股权激励方案——以伊利股份有限公司为例 11

4.1.1 伊利股份有限公司股权激励案例 11

4.1.2 启示与建议 15

4.2 非上市公司股权激励方案——以甲公司为例 15

4.2.1 甲公司股权激励方案 15

4.2.2 启示与建议 16

结 语 17

参考文献 18

致 谢 19

第一章 绪 论

1.1 研究背景

股权激励在二十世纪五十年代的美国诞生，随后，一些经济发展较快的国家和地区逐渐开始尝试。深圳万科集团是我国最早尝试股权激励的企业，为后来许多企业实施股权激励提供了宝贵的经验，被国内许多企业尊为管理人才方面的榜样。2005年8月，我国颁布了《国务院关于推进资本市场改革开放和未来发展的若干意见》，在对资本市场进行改革的同时也拉开企业进行股权激励的序幕，为股权激励的发展奠定了初步基础。同年12月，《上市公司股权激励管理办法》的出台，为上市公司股权激励的规范化发展提供了参考依据。2016年，国家出台财税101号文《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》，对于上市公司及非上市公司的股权激励纳税期限给出了一定的宽恕。这项政策的颁布引起了业内的广泛关注，近年来，股权激励的发展蒸蒸日上，运用股权激励对高管进行勉励的企业与日俱增，但不少企业在实施股权激励的过程中，并没有重视税收筹划，这就容易加大企业的税收负担，从而影响了股权激励的效果。

1.2 研究目的及意义

本选题的目的在于探索上市公司和非上市公司股权激励方案，并且结合相关的企业所得税和个人所得税政策，分析对企业税收的影响，浅析其中缘由并由此获得一些启示，以期探讨企业股权激励税收风险控制的最优解，为企业的税收筹划提出一些建议。

1.3 研究内容及方法

本文主要采用文献研究法、调查研究法以及规范研究法相结合的方法进行研究。首先，查阅知网的相关文献并进行整理，形成对股权激励税收问题的系统性认识；其次，了解并熟知股权激励的相关政策，随后研究相关案例，书写自己的见解；最后，研究上市公司和非上市公司的股权激励方案，分析相关税收政策的影响，根据研究结果获得相关的启示。

1.4 论文框架

第二章 股权激励文献综述

现代企业的发展迅速，企业所有者常常为公司的经营管理感到心有余而力不足，因此，出于对企业的展望和对自身利益的憧憬，企业所有者就会寻求合适的代理人对企业进行实际经营管理，于是企业所有权和经营权相割裂的情况就出现了。随后，用公司的股权作为对价对企业的管理层中担任重要职务，掌握首要信息的关键技术人员等一些核心员工进行持久性激励的股权激励应运而生，其实质就是企业用股权的价值和参与企业经营管理的员工之间的价值交易。

企业常用的股权激励方式主要包括以下10种：股票期权、绩效股份计划、限制性股票奖励、限制性股票单位、加速绩效限制性股票激励计划、股票增值权、影子股票、绩效单位计划、员工股票购买计划、员工股票所有权计划。其中，最为常用的两种方式是股票期权和限制性股票奖励。

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