我国新三板机械业挂牌公司税负研究

论文总字数：21336字

目 录

一． 引言 1

1.1研究背景 1

1.2目的与意义 1

1.2.1 研究目的 1

1.2.2 研究意义 1

1.3思路与方法 2

1.3.1研究思路 2

1.3.2研究方法 2

1.4 主要内容 2

二、 文献综述 2

2.1 税收负担的含义与度量研究 2

2.2税收负担对企业影响的研究 3

2.2.1国内税负变化的影响 3

2.2.2国外税负变化的影响 3

2.3企业应对税负变化策略的研究 4

2.4简要评论 4

三、 实证分析 5

3.1数据样本选择 5

3.2变量选择与模型构建 5

3.2.1变量选择 5

3.2.2模型构建 5

3.3描述性分析 6

3.4实证分析 8

3.5不足之处 13

四、 结论与建议 13

4.1 研究结论 13

4.2对策建议 13

参考文献: 15

致谢 18

我国新三板机械制造业挂牌公司税负研究

陈禹希

, China

Abstract：The tax burden is a very important part of the enterprise. It is a consideration for the overall situation of the company and a parameter for the future planning of the company. This is the research background. In the last three years, the net assets yield index of the new three board machinery manufacturing industry is ranked as the research object of the top 50 companies, and the stata13.0 is used as the score. In this paper, two variables and ten related economic variables are selected as the independent variables, and the correlation results and fluctuations of different economic variables and two dependent variables are obtained, and the specific conclusions are obtained. Finally, the corresponding countermeasures are put forward from the two aspects of the national policy making and the company management. It is suggested that the significance of it is to give guidance to the operating policy and planning of the Future Ltd from the perspective of the tax burden, and to provide a certain data basis for the changes in the tax burden policy in the future.

Key words：NEEQ；Tax burden；Machine building industry; Empirical analysis

1. 引言

1.1研究背景

毋庸置疑，对企业来说税收负担是非常重要的一部分，是对公司整体情况的一个考虑，也是对公司未来规划的一个参数。公司需要根据自己公司的税收负担数据来调整下一季度的部门分配，同时也要跟着国家的税收负担的变化来调整生产参数，没有一个公司能够忽略掉税收支出，国家税收税率的直接调整，或者是税收档位的提高或者下降都将对公司的直接收入产生影响。

从国家角度来说，税收负担政策的制定究竟会对公司起到什么样的作用，一方面，对于需要税收负担政策有所偏向的产业来说，不仅和重点帮扶产业的选择有关，也和优惠政策的制定息息相关。另一方面，对于需要加强税收管控的企业来说，重点管控企业的选择和管控力度的控制都需要精细地规划。每一个政策的推广都不能单纯地在推广之后再看效果，也许这会让整个市场都发生动荡，一个行业的波动所带来的将会是相关产业的变动，因此，研究税负政策是为了能够在之前的政策变化中找到规律，既可谓是“前车之鉴”，是为了不让后来的政策决定过程中再次出现偏差，同时这也可以看做是“后事之师”，一个正确的政策颁布是可以为后来的政策更新带来借鉴作用的。

新三板作为我国的场外交易市场，是各国中小企业力求上市的重要途径之一。在近几年鼓励全民创新创业的热潮下，许多激励新企业发展政策的出台后，各个行业都涌现出一大批优秀的新兴中小企业，因此在新三板挂牌上市的公司愈来愈多。这个本来只面向小区域特定企业开放的股票版块，随着各项政策的推广，特别是税负政策地不断完善，都对有意愿在新三板上市或者已经在新三板上市的企业产生了深远的影响，并且其囊括的范围也越来越广，制度也越发完善。在这个背景下，本文选取了新三板公司的代表行业且研究较少的机械制造行业作为样本，围绕公司的经营现状来分析公司的税收负担状况，分析不同经济因素对税收负担浮动的影响，最终得出调整公司税收负担的有效建议。

1.2目的与意义

1.2.1 研究目的

本文的研究目的有以下三个方面：

1. 从研究领域的角度来说，搜集中外有关新三板机械制造业税负政策相关文献，并整理不同的作者所持的不同观点，对其进行分析和综述，目的在于将之前研究者的研究结果形成一个框架，方便之后的进一步研究；
2. 从企业经营的角度来说，为了探究不同企业经营要素和税收负担的相关性，从实证分析来着手，以数据的回归性来进行正确科学的判定，从而得出较为精准的研究结论，为新三板相关企业的日后运营提供建议；
3. 从税负政策的制定角度来说，研究不同经济变量对税收负担的影响，是为了之后税收负担政策的科学制定，也是为了企业应对税收负担调整能够做出的积极反馈。

1.2.2 研究意义

本文的研究意义可分为理论意义和实践意义：

1. 从理论上意义的角度来说，研究新三板机械制造行业的税负政策，既可以把之前有关的国内外文献进行一次整合，从不同角度对其进行一个剖析，了解之前学者们的思路，同时又为自己研究开拓了思路。在搜集资料的过程中，也发现了真正将新三板机械制造业和税负政策相结合的文献屈指可数，也就是这一块是研究领域亟待填补的一大空白。所以这个研究更是具有理论创新性的，不单单是对之前文献的总结更是对之后进一步的研究具有创新意义的。
2. 从实践意义的角度来说，研究税收负担对企业和国家都是有指导性的意义的。税收负担，从公司角度来说，是衡量一个公司成本的重要指标，是公司的负债能力的衡量标准之一，一个公司究竟会不会入不敷出，税收作为成本的重要组成部分，同时又和公司的收入直接挂钩。与此同时，如果考虑到国家层面，税收负担又是衡量一个国家当前的税收负担和制度是否先进和合理的核心问题。显而易见，每一个国家都离不开税收收入来维持国库的正常运营，同时也需要税收来制衡过于富有的阶层和补偿过于贫困的人民，维护社会稳定和谐。

1.3思路与方法

1.3.1研究思路

本文要研究的机械制造行业作为新三板上市行业中占比较大的行业之一，截至今日，拥有着1446家机械制造业企业挂牌上市，可以被称作是具有一定代表性的行业之一。因此将选取50家企业作为对象，并以10个自变量和两个因变量来分析究竟不同的经济变量会对税收负担带来的影响，以及不同变量之间的相关性。最后通过分析结果得出结论和具体建议。

1.3.2研究方法

本文的主要研究方法是实证分析，通过具体数据来为最后的结论提供有参考有依据的数据支持。为了更好地验证不同经济变量对和企业税收负担，本文选择应用stata13.0统计软件，对数据的主要变量进行描述统计（最值，均值和方差）变量间的相关分析，以及分别以增值税税负率、所得税税负率为被解释变量，进行回归分析，分析各因素尤其是税收变量对税负的影响。通过十个自变量和两个因变量所建立的模型来回归分析相关性，具体数据情况也在后文有所呈现。

1.4 主要内容

为了研究新三板挂牌公司机械制造业的税收负担情况，分析不同的经济变量对税收负担的影响，从而得出相应的结论和建议。在确定了研究背景和目的之后，查阅了近50篇的中外文献，对它们的具体内容进行了综述分析。同时选取了该行业ROE排名前50的公司，根据之前相应文献中提到的自变量数值，同时依据经济学机理最终确定，最终利用面板数据回归分析。由两大税收负担模型组成，分别为：增值税税收负担和所得税税收负担，两个模型的分别分析的意义在于从两个税种的角度不仅分析经营变量和税收负担的关系，也分析不同税种所带来的税收负担是否存在着不同。

总而言之，本文的重点就是将新三板机械制造业和税收负担两大要素结合起来，研究它们的变化和联系。本文从文献综述出发，开展数据实证分析，最终得出结论并且提出建议。

1. 文献综述

关于本文研究主题，国内外专家学者主要是从以下几个方面展开讨论：

2.1 税收负担的含义与度量研究

在有关税负政策的文献中，首当其冲被研究的当然是税负的具体计算方式。Fullerton（1984）^[1]认定当期所得税费用/息税前利润定义了实际所得税率，而更为大众所接受的是代表企业所得税实际税负水平的指标为企业实际所得税率（Effective Tax Rate,即 ETR）。当提及到税负政策对企业的具体影响时，蒋琦莹(2015)^[2]用因子分析法认定一共有五种因子会影响到企业发展，它们分别是：盈利能力因子、偿债能力因子、核心竞争力因子、规模因子和运营能力因子。孙娇（2016）^[3]在之后的研究中发现，其中前三个因子的解释力度就接近了50%，说明新三板企业要想获得快速成长，那最应该关注的是盈利能力、偿债能力和核心竞争力所对应的指标。这也就验证了严才明（2015）^[4]的结论，即是税收负担是会同时影响盈利能力和偿债能力两大因子的重要因素之一，对企业的发展起着举足轻重的作用。J.Tarloy(2001)^[5]持有相应的看法，一个合理的宏观税收负担能够帮助企业很好地捕捉到其产出的稳定动机。

2.2税收负担对企业影响的研究

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