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摘 要

随着我国的市场竞争不断加剧，企业之间财务活动也越来越复杂，企业的财务状况也没有表面上那么简单。企业经营者对于财务报表需要通过专业的分析方法，在充分了解自身财务状况后，并且结合企业自身实际，才能做出对企业发展有利的决策。本文从财务报表外部使用者的立场，通过对扬州欧普拓展有限责任公司2011-2013年报部分数据的分析，仔细分析企业的财务状况，探讨了财务分析的主要财务分析指标的变化趋势，找出企业财务状况存在的问题，提出合理的建议，对于企业自身内部经营管理和企业未来发展提供一定的参考和借鉴。

关键词：财务报表，财务状况，财务分析

Abstract：With the increasing competition in China"s market, financial activities between enterprises have become increasingly complex, the financial situation of enterprises have not so simple on the surface. Financial statements for the business owners need professional analysis, a thorough understanding of their financial position, and combined with their own reality, in order to make profitable decisions for enterprise development from the standpoint of financial statements for external users,through the expansion of the Yangzhou OuPu TuoZhan limited liability company annual report 2011-2013 data analysis section of this article.A careful analysis of the financial situation of enterprises.Discuss the main financial analysis index of change trend, find out the existing problems of the financial situation of enterprises, and put forward reasonable suggestions, to provide some reference for the future development of the enterprise internal management and enterprise.

Keyword：financial statements,financial situation,financial analysis

目录

1 引言 4

1.1 研究的背景 4

1.2 研究的意义 4

2 财务分析的概述 4

2.1 财务分析的概念 4

2.2 财务分析的主要指标 5

3 扬州欧普拓展有限责任公司简介及财务状况分析 5

3.1 扬州欧普拓展有限责任公司简介 5

3.2 资产负债表分析 6

3.3 利润表分析 8

3.4 财务分析指标的分析 10

4 扬州欧普拓展公司财务状况存在的问题 12

4.1 存货在流动资产中的比例过大 12

4.2 主营业务成本占收入比重过大 13

4.3 企业盈利结构单一，经营风险高 13

5 解决扬州欧普拓展公司财务问题的对策 13

5.1 制定最佳存货定额管理办法 13

5.2 合理控制企业生产成本 14

5.3 开发新产品，降低经营风险 14

结论 15

参考文献 16

致谢 17

1 引言

1.1 研究的背景

在日趋激烈的市场竞争环境中，许多企业在夹缝中求生存，艰难地追求经济利润的最大化。由于很多企业经济规模小，资金力量薄弱，抗风险能力低，受到到自身传统体制和日新月异的市场环境等复杂因素的影响，往往使得企业的经营者错误地估计自身的财务状况和外部大环境，做出错误的经营决策，导致企业的经营和发展陷入困境。每年无数的企业在市场经济的浪潮中破产倒闭，研究其原因，发现这些企业中有接近半数是由于财务问题导致破产，可见在企业中财务问题已成为普遍性质的问题。^[1]在很多企业中，经营者对于财务的重视程度很高，但是却仅仅关注着最简单的几个数据，比如利润多少、成本多少，对于企业自身真正的财务状况却搞不清楚。然而在如今的市场竞争下，若想在经营中保持快速稳定的发展，企业自身财务状况的分析真的尤为重要。

1.2 研究的意义

财务分析作为评价企业经营业绩及财务状况的重要依据，在机遇与挑战并存的市场环境下，做出科学性的决策，发现自身的优势和劣势，牢牢地把握企业发展的方向，进而对企业采取对应措施弥补不足，运用财务分析手段加强自身的财务管理能力，改善企业的经营状况。同时也能抓住自身的优势，保证企业核心竞争力，在激烈的市场竞争下谋得主动地地位，可以让企业走的更远，实现长久可持续的发展。^[2]相比较于那些大企业，扬州欧普拓展有限责任公司作为一家中小民营企业，在面对外界大环境不断地变化以及激烈的市场竞争中尤其显得脆弱。对于这样的企业要想稳扎稳打，力求存活必然需要加强自身财务状况分析，及时实施改进措施。本文研究该企业的财务状况分析也具有现实意义。

2 财务分析的概述

2.1 财务分析的概念

财务分析是一种分析技术，是企业经营管理中的重要组成部分。财务分析主要依据企业的会计核算和财务报表资料，并辅助其他相关资料，运用专业的分析技术和计算方法，通过财务分析指标对企业的过去或者现在的发生的有关筹资、投资、经营以及分配活动做出分析评价。主要考量企业在盈利、运营、偿债和增长能力的状况，帮助企业的经营者、债权人或者关心企业的个人以及组织了解企业的过去、评估企业的现状、展望企业的未来，做出准确决策且提供确切的信息依据。^[3]财务分析是一种既综合且又边缘化的学科，因为它是在财务管理、企业财务分析和会计基本原理的基础上建立起的，财务分析有着自己独特的方法体系和理论体系。作为事后评价性质的财务分析，有着清晰的目的，就是在企业日常经营中的预测、决策、控制、评价活动中发挥作用。

其中财务分析指标是评价企业最直观、最通用的工具。由真实公允的会计资料测算出的财务分析指标数据在企业管理，决策及战略规划方面有着重大影响。^[4]

2.2 财务分析的主要指标

现行的财务分析指标是基于财务会计提供的信息做深层次加工处理，揭示企业经营发展的状况，资产、负债以及所有者权益之间的联系，揭示隐藏在表面现象背后的本质原因^[5]。大体上可划分为四个方面：

1. 偿债能力指标。衡量企业偿付各种债款的能力，偿债能力越强则说明企业受债务风险的影响越小，反之不然。是企业发挥内部控制作用比较好的参考指标，对于企业衡量负债水平具有很高的参考意义。分为短期性偿债能力和长期性偿债能力。短期偿债能力指标主要有流动比率、现金比率以及速动比率。长期偿债能力指标主要有资产负债率、权益乘数以及利息保障倍数等。^[6]
2. 运营能力指标。衡量企业在外部大环境的制约下，运用自身内部拥有的全部资源创造价值的能力，也体现出企业管理者的经营能力。是企业发挥控制评价作用强有力的参考指标。运营能力指标主要有总资产周转率、存货周转率以及应收账款周转率等。

（3）盈利能力指标。所有企业的经营和生产行为都是为了获取可观的经济效益，把利润最大化作为企业经营的终极目标。是企业管理者最重视的指标，是企业发挥评价作用较好的参考指标。盈利能力指标主要有销售净利率、主营业务利润率、毛利率等。^[7]

（4）发展能力指标。衡量企业在未来发展的前景，以及发展的趋势，依据企业近几年的数据得出，是企业综合实力的体现。发展能力指标是企业运用预测功能最好的参考数据，倾向于未来经营期内可能带来的价值考量。主要有营业收入增长率、营业利润增长率以及总资产周转率增长率等。

3 扬州欧普拓展有限责任公司简介及财务状况分析

3.1 扬州欧普拓展有限责任公司简介

扬州欧普拓展有限责任公司位于扬州市广陵区头桥镇，成立于2004年，是一家专业生产机械工具的中德合资企业，代表产品主要有“BF46钻铣床”、“BF20钻铣床”、锯床、圆盘切割机、炮塔铣床等。截止到2013年底，固定资产规模超过3600万，公司旗下有2家工厂运营中：“欧普铁玛”和“欧普兄弟”。企业员工共计320余人，年营业收入额在6000万以上。根据中小企业划分标准，扬州欧普拓展有限责任公司在工业企业中属于中等企业。以下简称“扬州拓展公司”。

3.2 资产负债表分析

表1 扬州欧普拓展公司2011-2013年期末资产负债表简表（单位：万元）

资产	2011年期末数	2012年期末数	2013年期末数	负债及所有者权 益	2011年期末数	2012年期末数	2013年期末数
货币资金	327.1	335.2	368.4	短期借款	400	450	472
应收账款	418.4	420.7	500.5	应付账款	517.2	760.7	670.7
预付账款	391.2	846.1	742.6	预收账款	371.6	380.2	462.2
应收票据	156.7	197.8	321.7	其他应付款	198.7	200.3	215.3
存货	901.1	912.4	929.4	流动负债合计	1487.5	1791.2	1820.2
流动资产合计	2194.5	2712.2	2862.6	长期负债	500	500	900
固定资产净值	3000	3200	3600	负债合计	1987.5	2291.2	2720.2
无形资产	200	200	200	实收资本	2500	2500	2500
				资本公积	600	600	600
				未分配利润	307	621	742.4
				所有者权益合计	3407	3821	3942.4
资产总合计	5394.5	6112.2	6662.6	负债及所有者权益合计	5394.5	6112.2	6662.6

数据来源：扬州欧普拓展有限责任公司2011-2013年报

3.2.1 趋势分析

趋势分析法是对财务数据的纵向比较，用连续几年的主要数据进行比较，较为直观。本文对扬州拓展公司近3年来资产负债表中的一些重要指标进行趋势比较，如图1所示。

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