论文总字数：20342字

摘 要

伴随着我国经济的快速发展，国民收入水平有了非常大的提升，城乡居民的消费能力也在进一步的增加。不过，需要注意的就是，在这一时期，我国城乡居民的收入差距也在不断的扩大，更是出现了很多有失公平的社会问题。收入差距的增大，地区经济发展的失衡以及基础建设的不平均等问题，都已经严重的影响到了社会建设，更是出现了一些有关公平的质疑声音。一些居民的仇富心理对社会的稳定造成了非常大的影响。工资、利息等收入是调整国民收入以及实施财富分配的主要方式，而国家也会通过税收的方式来进行重新分配,此外还有慈善事业的补充功能,而慈善事业更是被称之为第三次社会大分配。对于慈善捐款来说，指的就是社会公众自愿出资进行的一项捐款行为，将一部分至今分配到欠发达地区，实现资源的优化配置，也进一步的实现了资源调整的作用，被称之为调节贫富差距的平衡器。所以说，我们应该更加重视慈善事业的发展，这对社会的和谐稳定有着非常重要的现实意义。基于此，本文对国内慈善捐赠税收激励存在的问题及对策进行了分析与研究。

关键词：慈善捐赠；税收激励；公益

Research on the problems and countermeasures of tax incentive for domestic charity donation.

Abstract

With the rapid development of China"s economy, the national income level has been greatly improved, and the consumption ability of urban and rural residents has been further increased. However, it is important to note that during this period, the income gap between urban and rural residents in China has also been expanding, and there have been many unfair social problems. With the increase of the income gap and the regional economic development imbalances and infrastructure of rough parity, have serious impact to social development, but also have some questions about the fairness. The hatred of some residents has had a great impact on social stability. Wages, interest income is to adjust the national income and the main way of implementation of the distribution of wealth, and countries will redistribute by tax, and supplementary functions of charity, and charity is referred to as the third social distribution. For charitable donations, refers to the social public, voluntary paid for a donation behavior part will be assigned to the less developed areas, to achieve the optimal allocation of resources, and further implement the resource adjustment, is called "to adjust the gap between rich and poor balancer. Therefore, we should pay more attention to the development of charity, which is of great practical significance to the harmonious and stable society. Based on this, this paper analyzes and studies the problems and countermeasures of the tax incentive for charitable giving in China.

Kyewords: Charitable giving; Tax incentives; Public welfare

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 1

1.3 研究现状 1

1.3.1 国外研究现状 1

1.3.2 国内研究现状 2

1.4 研究方法 3

1.5 论文框架 3

第二章 相关概念的界定 4

2.1 慈善组织 4

2.2 慈善捐赠 4

2.3 慈善捐赠税收激励 5

第四章 我国税收激励慈善捐赠存在的问题 8

4.1 激励政策适用范围窄 8

4.2 所得税扣除政策激励效果欠佳 8

4.3 赠免税手续繁琐,税收激励无法落实 9

第五章 完善慈善捐赠税收激励政策的建议 10

5.1 加强慈善组织的界定与监管，提高社会公信力 10

5.1.1 明确慈善组织的界定，加强监管 10

5.1.2 加强慈善组织的自身建设，提高社会公信力 11

5.1.3 加强慈善组织的监管，规范其运行 12

5.2 科学规划税收激励政策，提高激励效果 12

5.2.1 扩大享受税收激励的捐赠范围 12

5.2.2 提高捐赠扣除比例，允许扣除递延 13

5.2.3 开征遗产税，提高捐赠意向 13

5.3 完善实施慈善捐赠税收激励的配套措施 14

5.3.1 加大税法宣传 14

5.3.2 简化捐赠免税程序 14

第六章 结束语 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1 研究背景

在进入新世纪之后，社会结构产生了非常大的变化，而第三领域理论也更加的成熟。对于第三领域来说，指的就是除了国家政府以及市场之外的非营利性的领域，该领域又被称之为慈善领域或者是志愿领域。因此慈善捐款也被称之为第三次分配，它对调节收入分配，降低城乡收入差距有着非常积极的促进作用。所谓的慈善捐款是一种无偿性的社会行为，它的出现能够有效的弥补一些公共领域内因为政府职能缺位所造成的影响，所注重的就是少数人的需求，改变了市场失灵所导致的问题，可以说这是一种制度上的创新模式。不过相比较政府职能失灵以及市场缺位来说，公益行为也具有着一定的局限性，而这里我们将之称之为志愿失灵。因为志愿失灵的存在，所以说慈善捐款还需要在政府的协调下开展工作，而税收是国家政府的重要手段。在本篇文章中，借鉴发达国家的成功经验，来改变我国在慈善捐款领域内的相关制度。

1.2 研究意义

对于慈善事业来说，它的发达与否将会体现出一个社会的文明发展，同时也是和谐社会的核心点，所以说发展慈善事业对和谐社会有着非常重要的作用，能够有效的促进社会的进步发展。慈善事业也能够进一步的推动物质文明、精神文明以及政治文明、生态文明的全面发展。对提升各领域、各阶层的互动交流有着重要的作用，对于现代慈善事业的发展来说，它需要国家财政给予足够的支持，而税收政策则是国家财政的一个关键性的手段，能够激励慈善事业的全面发展。不过现如今我国所执行的税收优惠政策，已经落后于慈善事业的全面发展，更是一度成为了限制慈善事业全面发展的障碍。所以说，研究与慈善事业有关的税收政策，建立适合我国国情的税收体制，这对我国慈善事业的长远发展有着非常重要的现实和理论意义。

1.3 研究现状

1.3.1 国外研究现状

Burt.C,Strongman.K（2014）认为，对于非货币性财产的税收减免工作来说，确认物资价值以及扣除限额的比例制度应该有着非常明确的规定。而慈善捐赠物质的价值也存在被刻意夸大的可能。所以应该制定比较完善的制度来确认非货币捐赠物资的价值，我们可以从捐赠的形式、估价以及财产性质等几个方面来进行相应的处理，进而做出更加完善的制度，建立健全的非货币财产捐赠税的相关制度。对于慈善事业的发展来说，它能够有效的降低社会贫富差距，保证社会主义和谐社会的稳定发展，还具有弥补政府职能缺失的作用。从上述几点上来说，我们应该针对现行的税收政策激励慈善事业发展的行为进行全面的分析，进而提出更加完善的制度，这对推进我国慈善事业全面发展有着非常重要的现实意义。在制度完善的基础上，能够有效的激励社会大众的捐赠行为，从而降低政府部门的财政负担，更具有调节社会经济发展的重要作用。

Bussell.H, Forbes.D（2015）认为，社会文明的进步水平能够由慈善事业的发展状况体现，慈善事业还能够有效的调节社会不同阶层的贫富差距，将相互之间的距离缩小，从而提升整个社会的福利力度。对于普通社会大众来说，在慈善事业的发展上有权利表达自己的意愿，而这也是公众主张权利的一种基本的表现形式。慈善事业的良性发展，能够建立一个社会和政府沟通的渠道。从这点上来说，慈善事业的发展不单单能够有效的提升社会福利事业的进步，还能够推进不同阶层的交流沟通，这对于和谐社会的发展有着非常重要的作用，具有维护社会稳定的功能。

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