我国跨境电子商务税收稽征问题探讨

论文总字数：18399字

摘 要

目前电子商务在我国的发展速度呈现蒸蒸日上的态势，因此电子商务近而成为人们生活中必不可少的一部分。但是由于我国跨境电子商务起步较晚，甚至现在还处于起步阶段，制度的不完善、行业准则的不规范，加之我国缺乏跨境电子商务税收稽征的相关经验，导致我国在理论和实务这两方面对跨境电子商务税收领域几乎没有很深入的研究，因此我国跨境电子商务税收征管和稽查都面临重大挑战。关于跨境电子商务如何征税、是否设立新的税种和跨境电子商务的税率调整与否都是国家和税务机关关注的焦点。

本文紧紧围绕跨境电子商务税收实务工作的实际情况，充分借鉴国外跨境电子商务税收稽征的先进经验，并借助数据分析的方法，对跨境电子商务税收稽征在我国跨境电子商务发展过程中遇到的问题进行研究和分析。最终希望本文的研究结果能够使相关部门在制定相应税收政策和管理跨境电子商务税收这一至关重要的问题时起到一定的作用。从而能使跨境电子商务的发展更加规范，使跨境电子商务的征收和稽查更为全面。

关键词：跨境电子商务；稽查；税收征管；

To investigate the problem of cross-border electronic commerce tax levy collection in China

Abstract

At present, the development speed of E-commerce is with a good trend day by day, and become an unnecessary part of our daily life. But because it started late, could even say it’s still at the initial stage, along with the imperfect systems, non-standard industry standards, and lack of cross-border e-commerce revenue, these all lead to a bad result that we merely have no deep research in theory and practice. We still have a big challenge with e-commerce collection and management, as well as the tax audit. It will be a focus problem to the nation and tax authorities that how to collect the tax, if we need to set up a new tax category, and if we need to adjust the tax rate for cross-border e-commerce.

This article focus on the actual situation of practical work for cross-border e-commerce, fully absorb the advanced foreign experience, use data analysis to analyze and research the problems occurred during the e-commerce revenue collection and management. And finally hope the related departments could make corresponding policies and use necessary methods to manage the problems of cross-border e-commerce revenue properly. Thus make the cross-border e-commerce develops more normative and makes cross-border e-commerce tax and audit more comprehensive.

Keywords: cross-border e-commerce;audit;tax administration;

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1选题背景及选题意义 1

1.2研究重点及难点 1

1.2.1研究重点 1

1.2.2研究难点 1

1.3研究思路 1

第二章 文献综述 2

2.1当今我国跨境电子商务现状 2

2.2跨境电子商务对我国税收的影响 2

2.3我国跨境电子商务税收稽征存在的问题 2

2.3.1税收区域间不公平现象 3

2.3.2税种和纳税义务人的确定 3

2.3.3跨境电子商务税收稽查方面的问题 3

2.4对于我国跨境电子商务税收稽征的建议 3

2.4.1关于税种税目的确定 3

2.4.2关于于税收征管方面 3

2.4.3关于税收稽查方面 4

2.5结语 4

第三章 跨境电子商务在我国的现状和发展趋势 5

3.1跨境电子商务的定义 5

3.2跨境电子商务在我国的现状 5

3.2.1贸易额飞速增长 5

3.2.2为我国经济“添砖加瓦” 5

3.2.3“海淘”对日常生活影响逐渐增加 6

3.3跨境电子商务在我国的发展趋势 7

第四章 我国跨境电子商务税收稽征中存在的问题 8

4.1税收征收管理方面所存在的问题 8

4.1.1 纳税人难以确定 8

4.1.2征税对象和税率难以确定 8

4.1.3完税价格难以确定 8

4.2税收稽查方面所存在的问题 9

4.2.1传统稽查手段所存在的问题 9

4.2.2新技术对稽查产生的冲击 9

4.3我国跨境电子商务税收新政实施后的现状和存在的问题 9

4.3.1跨境电子商务进口零售新政策背景 9

4.3.2跨境电子商务进口零售新政策内容 9

4.3.3实行跨境电子商务税收新政策后的现状 10

4.3.4实行跨境电商税收新政产生的问题 11

第五章 对我国跨境电子商务税收稽征存在的问题提出建议 11

5.1征管方面的建议 12

5.1.1建立纳税人记录系统 12

5.1.2明确征税对象界限及其适用税率 12

5.1.3设立通用关税税率机制 12

5.1.4严格对商品完税价格进行审定 12

5.1.5税收优惠建议 13

5.2对稽查方面的建议 13

5.2.1建立专门的对外稽查小组 13

5.2.2建立多平台关联监管机制 13

5.2.3提高税务稽查人员的专业素质和能力 14

5.3国外跨境电子商务税收稽征经验对我国的启示 14

5.3.1积极参与区域贸易规则制定 14

5.3.2发挥市场在跨境电子商务中的作用 14

5.3.3重视跨境电子商务行业与其他行业的协同发展 14

第六章 结论 14

致 谢 15

参考文献 16

第一章 绪论

1.1选题背景及选题意义

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