论文总字数：16133字

摘 要

随着网络技术的发展，人们频繁的利用其进行各种经济活动，不断推动着经济全球化的进程，其中电子商务是人类利用商品进行交换的重要经济商务活动。它是利用互联网等网络通过电子交易方式进行交易和相关服务的活动，是把传统商业活动各环节电子化、网络化一种新型贸易模式。电子商务具有虚拟性、无纸化、隐匿性、高流通性的特点。从单纯的网上发布信息、传递信息到在网上完成供、产、销业务流程的电子商务虚拟市场，从传统的封闭银行系统到如今开放的电子银行，电子商务已经成为商业贸易领域中一种最为方便快捷的交易方式，在任其飞速发展的同时，我们也不能忽视在其发展过程中逐渐浮现出的各类问题。在这些问题中本文重点研究有关税收法律方面的问题。本文概括了当今电子商务环境下日益显现的税收法律问题，同时考虑本国当前政治、经济、文化方面的情况，在立足国情的基础上提出几点解决建议。

本文主要有以下五部分：第一部是绪论，介绍了研究背景、目的及意义，研究的内容及方法。第二部分是文献综述。第三部分阐述了我国电子税收法律制度，包括电子商务的概述，对电子商务是否征税两种观点和我国当前电子商务税收的基本规定。第四部分是关于电子商务引起的与传统税法制度不相适应的问题，包括体现在税收的基本原则和税收管辖原则等方面。第五部分是对与电子商务与传统税法不相适应的部分，应该如何完善，提出了具体有效的建议。

关键词：电子商务；税收征管；衍生问题

Analysis of Tax Law Derivatives in the Context of E-commerce.

Abstract

With the development of network technology, people frequently use the Internet to carry out various economic activities, and continue to promote the development of economic globalization. Electronic commerce is an important economic and commercial activity for the exchange of goods by the human network. It can also be understood as the use of Internet and other networks to carry out transactions and related services through electronic trading. It is a new type of trade model to electronization and network of the various links of traditional business activities. Electronic commerce has the characteristics of virtuality, paperless, concealment, high flow, and the virtual market of e-business, which is published from the simple online information and transmission of information to the Internet, has become commercial trade from the traditional closed banking system to the open electronic bank. In the field of the most convenient and quick way of trading, at the same time in its rapid development, we can not ignore the gradual emergence of various problems in the process of its development. In these issues, we will focus on tax law issues. This paper summarizes the problem of tax law in the environment of electronic commerce today, and puts forward some suggestions on the basis of national conditions based on the current political, economic and cultural situation in our country.

This article mainly has the following five parts: the first part is the introduction, introduces the research background, the purpose and the significance, the research content and the method. The second part is the literature review. The third part expounds the legal system of electronic tax in our country, including the outline of electronic commerce, and two points of view on whether or not electronic commerce should be taxed. The fourth part is about the problems that are not suitable for the traditional tax law system caused by electronic commerce, including the basic principles of Taxation and the principle of tax jurisdiction. The fifth part is about how to adapt the e-commerce to the traditional tax law, and how to improve it, and put forward concrete and effective suggestions.

Keywords: e-commerce; Tax collection and administration; Derivative problems

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 相关文献综述 3

第三章 电子商务税收法律制度概述 5

3.1 电子商务概述 5

3.2 理论界对电子商务征税问题争议 5

3.3 当前我国电子商务税收的基本规定 6

第四章 电子商务引起的税收法律问题 7

4.1 与税法基本原则不相适应 7

4.1.1 税收法定原则 7

4.1.2 税收公平原则 7

4.1.3 税收效率原则 8

4.2 电子商务的税收管辖权方面 8

4.3 税法主要构成要素方面 8

4.3.1 纳税主体问题 8

4.3.2 征税对象问题 9

4.3.3 纳税期限问题 9

第五章 完善我国电子商务法律问题的建议 10

5.1 调整税法的基本原则与电子商务相适应 10

5.1.1 税收法定原则 10

5.1.2 税收公平原则 10

5.1.3 税收效率原则 10

5.2 电子商务税收管辖权的确定 11

5.3 电子商务主要税法要素的确定 11

5.3.1 纳税主体方面 11

5.3.2 课税对象方面 11

5.3.3 纳税期限方面 12

结 论 13

致 谢 14

参考文献（References） 15

第一章 绪　　论

1.1 研究背景

随着计算机网络技术的飞速发展，推动了全球一体化的进程，各国之间的联系日益密切。相比传统的计算机技术而言，互联网技术不再局限于信息以及文字处理带来的表面利益，为获得更大、更长远的经济利益，部分先行者将目光转向了传统商务活动领域。与此同时，随着国内外的互联网注册用户越来越多，使商家们越来越关注互联网这一领域。商家们逐渐改变了原有的交易模式，由传统的交易模式转向新型网络电子交易模式。网络科技的发展打破了传统的交易模式，网络交易以惊人的速度发展，电子商务逐渐成为商品交易的主流方式，其市场交易额也在逐年上涨。据国家统计局电子商务交易平台调查显示，2017年我国电子商务交易总额达到29.16万亿元，同比增长11.7%。其中商品类、服务类电商交易额为21.83万亿元，同比增长24.0%。电子商务的发展推动了供给经济结构的改革、促进了新型经济的发展、带动了创业就业。

电子商务的出现改变了传统意义上的交易方式，买卖双方不再需要面对面进行交易，很大程度上方便了交易双方，在提供便利的同时也带动了人们的消费，推动了国家经济的发展。但是，在推动经济发展的同时，电子商务交易进行也带来了一些问题，其中就包括税收问题。在电子商务的交易过程中，交易对象可以是有形的商品，也可以是无形的数据资料、软件和服务等。交易的方式也逐渐向无纸化转变，在交易的过程中，买卖双方签订的合同和各种票据都不是实际存在于现实生活中的物品，而是以电子的形式存在互联网之中。交易中的支付环节是数字化的方式，并且款项可以通过电子系统以匿名的方式进行支付，这些都容易造成税务审计工作中许多数据线的缺失。这对为管理传统贸易方式而产生的税收制度无疑是一个挑战。这些问题给我国的税收权益带来了巨大损害。

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