我国钢铁企业环境信息披露质量实证研究

论文总字数：31724字

目 录

1.引言 3

1.1.研究背景和问题提出 3

1.2研究意义 3

1.2.1理论意义 3

1.2.2现实意义 3

1.3研究思路与方法 4

2文献综述 4

2.1国外研究回顾 4

2.2国内研究回顾 5

2.3文献小结与评述 6

3.制度背景与理论基础 6

3.1我国环境信息披露的制度变迁 6

3.2环境信息披露理论基础 7

3.2.1可持续发展理论 7

3.2.2信息不对称理论 7

3.2.3社会责任理论 7

3.2.4外部性理论 8

4．实证设计 8

4.1研究假设 8

4.1.1公司规模与环境会计信息披露 8

4.1.2公司成长能力与环境会计信息披露 8

4.1.3公司营运能力与环境会计信息披露 8

4.1.4公司是否属于国家规定的重污染企业与环境信息披露 9

4.1.5出具独立报告的企业与环境信息披露 9

4.1.6每股收益与环境信息披露 9

4.2样本选取以及数据来源 9

4.3变量选取 9

4.3.1因变量的选取 9

4.3.2自变量的选取 11

5实证研究结果及分析 12

5.1模型建立 12

5.2描述性统计分析 12

5.2.1对因变量的描述性统计分析 12

5.2.2对自变量的描述性统计分析 12

5.3多元线性回归分析 13

6结论 16

6.1研究结论 16

6.2政策建议 17

参考文献： 18

附录 20

致谢 25

我国钢铁企业环境信息披露质量实证研究

周思含

，China

Abstract：Economy is developing rapidly, the living environment is getting worse, resources become more strained, therefore it is imperative to protect the environment. In this context, environmental accounting has become a supplement to traditional accounting came into being. The steel industry as a representative of the heavily polluting industry, with high consumption, high pollution characteristics. This paper chooses the iron and steel industry as the research object, selects 50 environmental information disclosure levels of 150 samples of 50 steel industry listed companies from 2013 to 2015, and studies the present situation and influencing factors of environmental information disclosure quality in the industry. Based on the theories of sustainable development theory, information asymmetry theory, social responsibility theory and externality theory, this paper studies the regression model of environmental information disclosure level of listed companies in China's steel industry by studying the literature of environmental accounting information disclosure of domestic and foreign scholars , The empirical analysis, analysis of the company size, growth capacity, operational capacity, whether the heavily polluting enterprises, whether issued an independent report and the six factors per share on China's steel industry, the impact of environmental information disclosure level. Overall, the quality of environmental information disclosure in the steel industry is higher, there is still a gap between the enterprises. Combined with the results of empirical research, how to improve the level of environmental information disclosure of listed companies in China made recommendations.

Key words：Environmental accounting; Information disclosure; steel industry

1.引言

1.1.研究背景和问题提出

我国经济持续发展，环境问题也逐步显现，从2013年起雾霾天气频现，影响了正常的社会活动。李克强总理在2016年的政府报告中指出将“治理环境污染、保护生态环境，不仅关乎到人民群众的健康还关乎到人类社会的可持续发展，需大力推进，走出一条经济增长与环境优化的双赢之路。”而这条道路的实现需要公众、企业各方共同付出。

近年来，我国政府及相关部门为了控制环境污染、促进上市企业环境信息披露做出了很大努力。2015年底，我国绿色金融委员会颁布了有关绿色债券界定的目录。作为我国第一个有关认证和鉴定绿色债券的文件。该目录参考了行业与环境准则以及相关的技术支持，对绿色债券做出了详细分类。主要包括了六大类：节约能源、污染防治、资源节约以及废物循环利用、清洁交通、清洁能源以及保护生态环境和适应气候改变。

2015年12月，证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号（2016年修订）》，其中第42条规定:属于环保部门公布的重点排污单位的公司及其子公司，应当根据法律法规以及部门规章规定的主要污染物、排放方式、排放口数量、分布情况、排放浓度以及防止污染设施建设等环境信息进行披露。2017年4月，我国环保部门发布的《国家环境保护标准“十三五”发展规划》提出在“十三五”期间，我国将启动300项环保准则修订项目以及20项具体达标判定标准，以及具体的800条相关准则。

钢铁行业作为环保部规定的16类重污染行业之一，在生产过程中需要消耗能源，排放污染物。造成雾霾等天气问题，且由于所需投资大、治理难度大，因而该行业有大量上市公司因环境问题被监管部门查处。所以将研究对象选定为钢铁行业具有代表性。在环境会计领域里，最初进行实务计量的是环境会计信息披露，通过披露企业的生产经营过程对环境造成的影响。从目前研究进程看来，欧美国家和日本起步较早。而我国尚处于初级阶段，我国的企业环境信息披露活动缺乏法律法规和硬性要求。因此，本文旨在现有文献的基础上，结合我国现状，运用实证研究的方法探索影响我国钢铁行业上市公司环境信息披露质量的因素，并以此提出提高我国环境信息披露质量的建议。

1.2研究意义

1.2.1理论意义

本文在研究现有的与环境信息披露相关的会计理论的基础上，通过研究与其相关的一些新理论，从环境信息披露角度来阐释环境会计是联系企业与社会公众的桥梁。由于企业进行与环境相关的经济活动，而这些经济活动不能仅仅需要按照传统的会计制度、准则来反映和计量。还需要与环境领域的相关法律法规相结合，来突破传统会计的约束。本文通过实证研究钢铁行业这一行业的环境信息披露质量，将丰富国内市场上这一领域的经验研究。同时探索这些理论所适用的范围以及其作用机制。

1.2.2现实意义

对于企业自身而言，环境信息披露是其应当承担的社会责任，企业在进行其生产过程中，通过从自然环境里取得其多需要的资源，继而向环境排放污染物，长期以往造成了环境的恶化，最终则需要企业进行环境信息披露，从而明确和履行其在环境保护和资源节约方面的应尽职责，合理进行资源分配，实现企业可持续发展的目标。环境信息披露同样也是满足了政府机关、投资者、债权人、企业管理者、社会公众这些信息使用者的需求，他们通过该企业自愿披露的环境污染及保护方面的现状，来评价其社会责任的履行状况。而环境经济终将纳入会计体系，会对企业的经营状况造成影响。企业披露其环境信息也有利于我国监管者规范企业环境信息披露，国家各个部门如，证监会、证券交易所、环保部门、国务院国有资产监督管理委员会等正鼓励要求开展我国上市公司的环境公开。大量的研究我国企业环境信息披露质量现状有利于监管者更好地进行政策准则的规范。

1.3研究思路与方法

本篇文章共分为五个部分，第一部分提出相关问题并阐述本文的研究背景、意义。第二部分阅读梳理国内相关方面的研究并加以小结。第三部分提出相关制度背景，并就研究问题进行理论分析。第四、五部分在理论的基础上进行实证设计和分析。第六部分根据研究结论阐述自己的想法，并就研究结论给出相应建议。

2文献综述

2.1国外研究回顾

由于环境污染的加剧以及生态环境的逐步恶化，国外于上世纪70年代开始了有关环境会计的研究，西方学者们开展了经济与环保的关系研究。比蒙斯（F.A.Beams）于1971年发表了《控制污染的社会成本转换研究》和马林(J.T.Malin)于1973年发表了《污染的会计问题》，这两位学者为代表，开始了环境会计的研究。自此以后学者们开始对环境信息披露这一新领域开始了探索。以下为国外学者研究环境信息披露的几个方面：

企业进行环境披露的动机。主要包含了政府的法律法规、社会舆论和市场经济带来的压力。Grayet（1995）将披露的动机归纳于企业所应承担的社会责任、遵循的法律法规、呈现出的企业形象以及为了稳固市场地位。Moir（2001）认为企业一旦失去了获得环保补助的资格或是遭到了环境罚款等情况就会失去主要利益关系者的信任。基于此企业会选择对环境信息进行披露。Solomon和Lewis（2002）则将企业披露的动机总结为四个方面，企业取得的市场效益，造成的社会影响，承担的社会责任以及所需的公众形象。

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