上市商业银行内部控制信息披露问题研究

论文总字数：11875字

摘 要

在我国,国内经济结构调整,经济增速放缓,金融市场化改革、互联网金融趋势明显。但商业银行业务流程中操作风险案件频发,我国上市商业银行内部控制信息披露较简单，缺乏自愿披露的动力，这既有外因也有内因。基于此，商业银行必须要面向社会披露自身的财务信息及内部控制信息。本文以上市商业银行内部控制信息为研究对象，分析其现状、问题及成因，并针对问题提出了优化其内部控制信息披露制度的相关建议。

关键词：上市商业银行，内部控制，信息披露

Abstract：In China, the adjustment of domestic economic structure and the slowdown of economic growth have made the trend of financial marketization reform and Internet Finance obvious. However, there are frequent cases of operational risk in the business process of commercial banks. The internal control information disclosure of the listed commercial banks in China is relatively simple, and the motivation of voluntary disclosure is lack, which has both external and internal mechanisms. Based on this, commercial banks must disclose their own financial information and internal control information for the society. This paper takes the internal control information of the listed commercial banks as the research object, analyzes its present situation, problems and causes, and puts forward some suggestions to optimize the information disclosure system of its internal control.

Keywords: listed commercial banks,internal controls,information disclosure

目　录

1 引言..........................................................3

2 内部控制信息披露理论..........................................3

3 上市商业银行内部控制信息披露的现状............................4

4 上市商业银行内部控制信息披露中存在的问题......................4

4.1 内部控制评价报告的内容程式化................................4

4.2 对内部控制缺陷重大缺陷的披露不真实..........................5

4.3 相关管理方面的责任不明确....................................5

4.4 董事会和监事会对内部控制有效性的监督流于形式................5

5 上市商业银行内部控制的信息披露存在问题的原因..................5

5.1 银行外部信息使用者对信息的需求不足..........................6

5.2 信息披露成本过高............................................6

5.3 银行信息披露意识薄弱........................................7

5.4 管理层对内部控制信息披露的重视程度不够......................7

5.5 对内部控制信息披露行为的监管力度不够........................7

6 改进上市商业银行内部控制信息披露的对策........................8

6.1 内部控制评价报告的内容适当增加个性化信息....................8

6.2 提高对内部考试缺陷重大缺陷的披露的可靠性..............8

6.3 明确相关管理方面的责任......................................9

6.4 加强对内部控制信息披露行为的监管力度........................9

结论...........................................................11

参考文献.......................................................12

致谢...........................................................13

1 引言

内部控制信息披露是指商业银行面向社会和公众公开自身内部控制系统相关信息的一系列活动。20世纪90年代中期，巴林银行的破产引起各个国家和地区金融监管机构、商业机构对自身内部控制体系的重视。近年来，我国全面开放金融市场，多家商业银行上市融资，金融监管部门为推动商业银行内部制度建设、完善其信息披露制度，先后出台《银行内部控制基本规范》、《商业银行内部控制指引》等规范性文件。当前，我国上市商业银行的内部控制制度建设存在差异，且评价标准不一，对比西方国家仍然存在较大差异，亟待建立一个完善的内部控制信息披露体系。根据我国上市商业银行最新政策规定，商业银行应当按照有关规定，制订本行的义务规则，建立、健全本行的风险管理和内部控制制度。银监会提出了 “管法人、 管风险、 管内控, 提高透明度” 的管理理念。可见内部控制建设在银行发展中的战略地位。

2 内部控制信息披露理论

2.1 委托代理理论

商业银行现代股份制公司产生后，其财产所有权和银行管理权由此分离，并产生了相应的受托责任关系。投资者将固定资产等作为抵押，承担着商业银行经营不善的风险，同时享受获取其剩余收益的权利。由职业经理人负责对商业银行进行管理，他们将自身的综合素质和管理能力作为生产要素，按照劳工合同获得一定的薪酬，但不享有对商业银行的所有权。在这一过程中，委托人和受托人存在利益冲突，且二者的信息不对称，职业经理人存在操作风险。为了保障自身的财产安全，委托人要求管理者定时向外披露自身的财务数据、经营状况和内部控制信息等。而银行的管理者势必要维持二者的受托关系，因此往往会履行披露内部控制信息的义务，但存在财务舞弊、选择性的披露信息等操作风险。

2.2 信息不对称理论

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