论文总字数：11323字

摘 要

时代在飞速进步，科技在改变世界，经济也在高速增长。投资者的战略越发依赖会计信息的质量，而确保会计信息质量则严重依赖于内部控制。就当今形势来看，国内会计信息质量仍相对较低，内控体系仍然存在诸多缺陷，完善的内控体系能够有效反哺提高会计信息质量。本篇详细介绍了会计信息质量和内控体系的内涵与关系，以金亚科技为例，分析了金亚科技的内部控制问题以及会计信息质量的披露情况，指出影响金亚科技会计信息质量的内部控制因素，最终就完善内控系统以保证会计信息质量提供可行性建议以供参考。

关键词：内部控制，会计信息质量，对策建议

Abstract: At present, with the rapid progress of the times, science and technology are constantly changing the world, and the economy is also in a state of sustained high-speed growth. Every decision made by investors increasingly depends on the quality of accounting information. To ensure the quality of accounting information well, we must rely on strict and scientific internal control. Judging from the current situation, the quality of domestic accounting information is still relatively low. At the same time, its internal control system still has many defects. As we all know, a perfect internal control system can effectively feed back and improve the quality of accounting information. Based on this, this paper will introduce the connotation and relationship between accounting information quality and internal control system in detail. Meanwhile, it will select GEEYA Technology Co., Ltd as a case study to conduct a separate study, deeply analyze the problems existing in its internal control and the disclosure of accounting information quality, clearly point out the specific internal control factors that affect the quality of accounting information of GEEYA Technology, and finally provide some feasible suggestions on improving the internal control system to ensure the quality of accounting information.

Keywords:internal control,accounting information quality,suggestion

目 录

1 引言 3

1.1研究背景与意义 3

1.2文献综述 3

2内部控制的基本理论 4

2.1内部控制的涵义 4

2.2内部控制的要素 5

3会计信息质量的相关理论 5

3.1会计信息质量的涵义 5

3.2会计信息质量的特征 5

4以金亚科技为例—案例背景分析 6

4.1金亚科技公司简介 6

4.2金亚科技案例描述 6

4.3金亚科技内部控制问题分析 6

4.4金亚科技会计信息质量问题分析 9

5金亚科技内部控制对会计信息质量的影响因素 9

5.1组织机构不合理，股权过于集中 9

5.2内部监管不健全，外部监督不称职 10

5.3企业风险意识差，法律意识薄弱 10

6完善内部控制提高会计信息质量的建议 11

6.1完善内部控制环境 11

6.2重视内外部监督作用 11

6.3加强风险评估机制 11

6.4增强法制教育 11

结 论 13

参考文献 14

致谢 15

1 引言

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

改革开放，令人感慨万千，我国经济也迅猛发展。截止2018年10月末，创业板已有上市公司734家，总市值达到4万亿元，平均营业收入由2009年的3.05亿元增加到2017年的15.53亿元。近年来，平均近利润在8年中也增加了0.67亿元。近年来，财务造假现象越来越严重，国际有“安然事件”，国内有“万福生科”。从一起又一起的案例当中，我们不难发现，越来越多的企业不能够汲取教训，置国家法律法规于不顾，所以，目前内部控制、会计信息质量问题也备受关注。内部控制是否健全，关系着利益相关者能否获得真实可靠的会计信息[1]。现阶段，我国内部控制相对薄弱，大多企业未真正贯彻落实，直接导致内部控制失效，会计信息质量日益堪忧。国家在完善内部控制制度的同时，企业也要真正的贯彻落实，这样才能保证公司健康持续发展。

为了杜绝财务舞弊，维持资本市场的繁荣与稳定，完善内部控制，保证会计信息质量是至关重要的一步。只有将内部控制对会计信息质量的影响因素了解清楚才可以更深入的去完善内部控制，寻找出对策，规避风险，提升会计信息质量，企业才能稳健成长。

1.1.2 研究意义

内部控制失效，意味着企业的经营管理存在问题，进而无法保证会计信息的质量。从企业本身来说，严重影响企业形象，无法保证企业长久发展，只能“面子”好看，“里子”岌岌可危；从国家发展来看，这阻碍了中国经济转型升级，给资本市场带来冲击，严重制约着中国经济的可持续发展。

本文对金亚科技内部控制问题进行研究，分析其对会计信息质量的影响因素，对其他公司健全内部控制，提升会计信息质量很有借鉴意义。人们的生活离不开通讯信息，金亚科技深耕于通信设备行业，在资本市场上通信行业也是举足轻重，因而探讨内部控制对会计信息质量的影响为通信行业的健康发展和证券市场的繁荣稳定提供出路。研究既能够让债权人、投资者以及其他利益相关者了解创业板上市公司内部控制质量对会计信息质量的影响，为投资者正确解读内部控制信息和会计信息，更新投资决策理念，改善投资策略提供一定的参考，也能够使企业管理者强化内部控制的意识以促进企业持续健康发展[2]。

1.2 文献综述

内控体系的发展和完善总体经过了整整4个过程，包括内控框架整合、内控结构、内控系统及内部牵制。由于时代的发展，经济不断繁荣，地球逐渐成为地球村，内控体系的内涵也更为丰富[3]。数年来，内控体系的隐患主要表现在企业内部构架混乱冗杂，以及企业持有者出于一定追求上市、避免退市的目的而主动隐藏日常运营过程中出现的问题、私下不合理运用会计信息，以及恶意偷税漏税等。

就会计信息质量与内控体系的关系问题而言，学者们众说纷纭。就管理角度而言，葛家澍(2012)相信高质量的会计信息，如公司经营业绩、财务情况等，能够有效帮助债权人、投资者及公司管理者作出正确的经营决策，其对外展现的是诚信意识、真实可靠的信息[4]；刘启亮等 (2013)结合企业的管理层组织构架来深入研究其对会计信息质量及内控系统的影响，结果发现企业管理层的组织构架能够显著影响会计信息的质量[5]。由此可以发现，内控系统的发展越好，会计信息质量则越高，企业管理人员应保证良好的内部控制环境，进而获得可靠的会计信息，但不能过于集中高管权力，这制约了内部控制环境对会计信息质量的提升。从财务造假动机看，梁秀芬（2016）分析了财务舞弊动因，认为企业面临的外部压力增大时，如果公司的内部组织结构不完整，外部监管也不完善，那么公司发生财务舞弊的可能性就很大[6]。所以，一个企业要获得长久稳健的发展，不仅要有足够的能力应付外界的压力，而且最主要的是依靠企业自身的内部控制环境。

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