“营改增”以来的建筑企业税务筹划分析—以江苏冠科建设工程有限公司为例

论文总字数：11282字

摘 要

国家为减轻中小企业税负，激发企业活力，推行了“营改增”，但企业所要缴纳的税费不一定会降低，这就需要企业做好税务筹划。因建筑业是国民支柱产业，所以本文重点研究“营改增”以来建筑企业的税务筹划问题，以江苏冠科建设工程有限公司为例分析建筑业采购建材成本的进项税抵扣等现状，列举自“营改增”以来江苏冠科建设工程有限公司在税务筹划上存在的问题，如建材成本增值税抵扣率低、劳动力成本增值税难以抵扣、机械设备使用费增值税抵扣率低等，并提出解决这些税务筹划问题的方法，如尽量选择一般纳税人作为建材的供应商、减少用工费用、租赁一般纳税人企业的设备等。

关键词：“营改增”，建筑企业，税务筹划

Abstract：In order to reduce the tax burden of small and medium-sized enterprises and stimulate the vitality of enterprises, the state has implemented the "replacement of business tax with value-added tax", but the taxes and fees to be paid by enterprises may not be reduced, which requires enterprises to do a good job in tax planning. For construction is the national pillar industry, therefore this article focuses on "Replacing business tax with VAT" since construction enterprise"s tax planning problem, Jiangsu guanke construction engineering co., LTD., for example analysis of input tax deduction in construction purchase building materials cost and so on the status quo, listed since "Replacing business tax with VAT" Jiangsu guanke construction engineering co., LTD., in the existing problems in the tax planning, such as building materials, labor costs in the VAT to the low cost of VAT value-added deduction, mechanical equipment use value added tax low value-added etc., and put forward the method to solve the problem of the tax planning, choose general taxpayer as the supplier of building materials as far as possible, reduce labor cost, lease equipment of general taxpayer enterprise etc..

Keywords："Replacing business tax with VAT", construction enterprise, tax planning

目录

1 引言 3

2 江苏冠科建设工程有限公司进项税抵扣的现状 3

2.1 采购建材成本的进项税抵扣情况 3

2.2 劳动力成本的进项税抵扣情况 4

2.3 机械设备使用费的进项税抵扣情况 5

2.4 其他费用的进项税抵扣情况 6

3 “营改增”以来江苏冠科建设工程有限公司税务筹划出现的问题 6

3.1 建材成本增值税抵扣率低 7

3.2 劳动力成本增值税难以抵扣 7

3.3 机械设备使用费增值税抵扣率低 8

3.4 合同内容不完善 8

4 应对江苏冠科建设工程有限公司税务筹划问题的方法 8

4.1 尽量选择一般纳税人作为建材的供应商 9

4.2 减少用工费用 9

4.3 租赁一般纳税人企业的设备 10

4.4 加强合同的管理 10

结论 11

参考文献 12

致谢 13

1 引言

随着国家政策的大力扶持以及社会发展的需要，这几年来建筑企业破土而生并且迅速发展，生产总值不断上升，给我国带来了大量的税收，在国民经济总值中，建筑企业总产值所占比例较高，是国民经济中的支柱产业。建筑行业的利润一直在不断的增长，但建筑行业产值利润率却不断的下降，说明建筑企业在税务筹划上存在一些问题。但总体来说，“营改增”对建筑企业的发展是有利的，促进了建筑企业利润不断提高，减少了重复征税，有利于设备的更新优化、技术创新。

2016年推行的“营改增”是我国税制改革上的一个转折点，那何为“营改增”？对于建筑企业来说是把原本应纳入营业税征收范围的建筑服务、建材、不动产等改为纳入增值税的征收范围。2016年5月之前，建筑企业征收百分之三的营业税，2016年5月以后，建筑企业征收百分之十一的增值税。2018年5月以后，建筑企业增值税税率下调到百分之十。2019年两会后提出，从2019年4月1日起，建筑企业增值税税率再次下调，降到百分之九。在我国，现在已经全方位的实施了“营改增”的政策，也因此举，很大幅度的减少了重复征税的现象，增值税可以实行抵扣，健全了消费型增值税制度。

税务筹划是增加自身利益、维护自身权利的一种手段，建筑企业主要筹划的是采购的建材成本、劳动力成本、机械设备适用费、其他费用以及增值税发票抵扣的问题等。江苏冠科建设工程有限公司作为众多建筑企业中的一员，虽能适应“营改增”的趋势，但税务筹划上还是存在一些问题，如建材成本增值税抵扣率低等，所以本文将以江苏冠科建设工程有限公司为例，分析“营改增”以来建筑企业在税务筹划上出现的问题并提出解决这些税务筹划问题的方法。建筑企业应当熟悉各种税收优惠政策，顺应国家发展的趋势，积极地做好充分的准备，找准自己所处的位置，做好税务筹划，增加利润，提高收益，规范内部财务管理，使自身能够在大势所趋中得到有利地发展。

2 江苏冠科建设工程有限公司进项税抵扣的现状

自“营改增”以来，建筑企业能否顺应国家发展的方向，是否适应税制改革的潮流，这是一个未知数，需要了解建筑企业的税务筹划的现状，根据所涉及到的数据进行计算与分析。以江苏冠科建设工程有限公司为例，对建筑企业税务筹划上所涉及的采购建材成本、劳动力成本、机械设备使用费、发票抵扣的现状等进行分析与研究，得出一些结论。

2.1 采购建材成本的进项税抵扣情况

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