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摘 要

内部控制是为企业各项事务活动提供合理保证的制度机制，随着大量会计信息造假案的曝光，其重要性日益突出。做好内部控制审计，关乎企业切身利益和发展。本文以案例研究的方式，对淮安天达医疗器械公司的内控审计制度作了详细的论述和报告，指出了其存在的问题，并给出了相应的改善措施。研究案例表明，在现代企业单位会计管理之中要落实每一步会计的内部控制制度，在协调经济发展的同时制定与之对应的内部控制制度。内部审计人员必须严格遵守相关的会计法律法规，充分了解企业或组织的内部控制制度。

关键词:审计研究，内部控制，医疗器械

Abstract：Internal control is a kind of system ensuring the normal order of enterprise activities. With a large number of accounting information fraud cases being exposed, its importance is increasingly prominent. Doing internal control audit well has a strong impact on corporate interests and development. In the form of case study, this article discussed and reported in detail on the internal control auditing system of Huaian Tianda Medical Equipment Company. In the article, the company’s existing problems were pointed out and the corresponding improvement measures were presented as well. The case study shows that modern enterprises should carry out every step of internal control system into the accounting management and establish the corresponding internal control system as the economy develops. Internal auditors must strictly abide by the relevant accounting laws and regulations and fully understand the internal control system of enterprises or organizations.

Keywords：Audit Research, Internal Control, Medical Equipment

目 录

1 引言 3

2 企业内部控制概述 3

2.1 内部控制及其重要性 3

2.2 内部控制审计概述 4

2.3 内部控制整合审计的相关问题 4

3 企业内部控制审计现状 5

3.1 淮安天达医疗器械公司发展现状分析 5

3.2 淮安天达医疗器械公司内部控制审计制度 5

4 淮安天达医疗器械公司内部控制审计存在的问题 9

4.1 公司内部审计准则体系不足 9

4.2 公司内部审计方法比较落后 10

4.3 公司内部审计人员素质问题 10

5 淮安天达医疗器械公司内部控制审计的改善策略 10

5.1 完善公司内部审计准则体系 10

5.2 改变内控审计方法 11

5.3 提高审计人员素质 11

结论 13

参考文献 14

致谢 15

1 引言

随着经济的高速发展，但却随着郑百文案件、天蓝股份案件、以及银广厦等大型公司的恶性会计信息造假案的曝光,如何建立健全中小企业会计内部控制制度,保证企业单位在业务经营与会计活动管理中能够保证会计信息质量，规范企业单位会计组织的结构，规范企业的会计行为提高企业的竞争力，形成企业或者事业单位之间良性友好的竞争，真正的发挥出会计的内部控制的作用。从一系列的法律条文颁布来看,目前国家对内部控制越来越重视,新形势下,必须高度重视企业内部控制建设的问题,强化企业内部涉及会计工作的方针和目标,保护企业的资产安全.本文针对淮安天达医疗器械公司内部控制审计所存在的问题,对内部控制体系不足,方法比较落后,人员素质存在的问题进行分析,对如何充分发挥企业会计的内部控制提出了自己的看法及相应对策。除了选用科学的管理技术和聘用新型人才之外是远远不够的，企业的内部控制主要是管理企业会计内部能够更迅速发展的内容。但在实现的企业内部控制之中还有很多要注意的地方，在针对会计信息质量和控制环境中如何发挥好内部控制审计作用，使得企业能够更好更迅速的发展。

2 企业内部控制概述

2.1 内部控制及其重要性

当代内部控制理论的定义是不同的，但普遍接受的是具有国际权威机构的美国的COSO委员会对内部控制的定义。该组织需要通过董事会、企业的管理者以及普通的员工共同实施，确保财务报表的真实性、时效性以及日常生产活动的有效性。[^[1]]

内部控制成为企业衡量自身经营成果优劣的标志，是确保企业是否能实现既定效益的目标保障。其中会计控制是内部控制的主要部分。会计控制能够保障企业的各项交易能够真实准确的完成，每项交易的数据真实有据可依，保证企业的资金能够被充分的利用，防止有关人员利用关系徇私舞弊，收受贿赂随意更改信息，确保会计信息真实合法。

2.1.1 货币资金控制

货币资金是企业日常经营活动中流动性最强的一项资产，货币资金的使用范围很广而且方便会计人员的携带，又易于企业转换成其他的交易货币。由于货币资金的这些便利，容易致使某些企业为了方便交易混淆资金的真正用途，随意使用公司的专项资金，有些管理者甚至伙同财务人员设置内账外账，设立小金库，乱用公款，因此，货币资金内部控制的最主要目标是确保货币资金每次收回与支出的金额和用途都能被准确无误的记录下来，没有使用完的能够被及时收回；其次，企业的全部货币资金的领用都应设置专门的财务人员按规定进行审批，预计使用的金额准确的记录；同时，企业的财务部应该对现金和银行存款进行妥善的保管，确保账账相同。[^[2]]

2.2.2 实物资产控制

企业的实物资产主要包括存货和固定资产，它们在企业的总资产中占的比例最大，所以，对于实物资产的控制应该从企业的存货和固定资产着手。企业的存货流动性大，形态不断的改变，况且种类众多、存放分散、从而加强了对资产的库存控制存储，建立和完善合理有效的库存控制，不仅有助于防止库存业务差错记录、各类库存资产的失窃、损坏和损失，也使企业加强成本控制。[^[3]]固定资产控制在实物控制中也很重要，一般而言，固定资产的控制目标是使固定资产在较长时间内充分发挥其有效作用。为此，我们必须确保有专门机构和人员使用固定资产，并要求使用和储存这些资产的相关人员，定期清点资产，依据账面记录，以确保账户相匹配的真实情况，在固定资产使用过程中还必须按期对其进行维护修理和保养等，通过对固定资产的管理和控制，确保其处于良好的运营状态。

2.2.3 对外投资控制

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