机械制造业上市公司会计信息披露问题初探-以昆机为例

论文总字数：14710字

目 录

1 绪论……………………………………………………………………1

1.1 研究背景…………………………………………………………………………………1

1.2 研究意义…………………………………………………………………………………1

1.3 研究内容…………………………………………………………………………………1

2 文献综述………………………………………………………………2

2.1 国内文献综述……………………………………………………………………………2

2.2 国外文献综述……………………………………………………………………………2

3机械制造业上市公司会计信息披露存在问题-以昆机为例…………3

3.1沈机集团昆明机床股份有限公司会计信息披露简况…………………………………3

3.2昆明机床会计信息披露存在的问题……………………………………………………4

3.2.1损害投资者利益…………………………………………………………………4

3.2.2会计信息披露造假………………………………………………………………4

3.2.3内部治理混乱……………………………………………………………………5

3.2.4屡次因会计信息披露违规受罚…………………………………………………5

4 机械制造业上市公司会计信息披露存在问题的原因………………5

4.1内部原因…………………………………………………………………………………5

4.1.1利益的驱动………………………………………………………………………5

4.1.2内部治理混乱……………………………………………………………………6

4.2外部原因…………………………………………………………………………………7

4.2.1监管层监管力度弱………………………………………………………………7

4.2.2第三方监督不严…………………………………………………………………7

5 机械制造业上市公司会计信息披露问题的规范建议………………7

5.1 提高内部财务人员职业道德……………………………………………………………7

5.2 加强投资者维权教育……………………………………………………………………8

5.3 完善公司内部治理………………………………………………………………………8

5.4 加大第三方机构的审计责任……………………………………………………………8

5.5 提高会计信息违规披露成本……………………………………………………………8

6 结论……………………………………………………………………8

参考文献 ………………………………………………………………9

致谢 ……………………………………………………………………11

机械制造业上市公司会计信息披露问题初探

-以昆机为例

姜宇婷

，China

Abstract：Machinery manufacturing-listed companies in China has reached a technical bottleneck in the development of period, more and more machinery industry annual net profit of listed companies suffered losses, in order not to affect the company development, they chose the illegal disclosure of accounting information. This paper uses the case analysis to Kunming machine as an example, the problems existing in the accounting information disclosure of listed companies of manufacturing and the cause of the problems are analyzed, and found that manufacturing listed companies accounting information disclosure problems mainly include damage the interests of investors, accounting information disclosure fraud and confusion of internal governance, repeatedly for the punishment in violation of accounting information disclosure, etc. To solve these problems, this paper puts forward the corresponding countermeasures: strengthen the investors’ rights protection education; improve the internal management; improve the internal financial personnel professional; increase the third party audit responsibility; to improve the accounting information disclosure cost.

Key words：machinery manufacturing；listed company；accounting information disclosure；existing problem; advice

1绪论

1.1研究背景

目前，全球经济恢复缓慢，国际贸易的发展速度放缓，世界生产率降低。在现阶段全球经济不乐观的大背景的影响下，我国优化经济结构的速度缓慢，创新也遭受到了阻力，全国经济增长速度变得缓慢。在这种情况下，机械制造业的库存积压和销量减少的矛盾越发地凸显出来。因为产成品过剩，2016年制造业的投资在整体上都呈现出低迷的势态，全社会的固定资产比去年多了7.9%，制造业的固定资产比去年多了4.2%，而机械行业的固定资产的增长速度与去年相比较却减少到了1.07%。这种低迷的行业状态给处在行业劣势地位的机械制造业的上市公司造成了严重的影响，导致这些机械制造业上市公司的销售量明显下降，被形势所迫而停止生产或趋于停产的公司越来越多，原先订购了机械产品的公司推迟提货甚至暂不提货，导致了一些机械制造业上市公司的库存积压、资金很难收回，并严重影响到了销售的收入。机械制造业上市公司的发展受到了阻碍，为了保持公司的稳定发展，维护住公司良好的社会形象，一些机械制造业上市公司中选择了在披露会计信息的时候进行不正当的操作。这些在会计信息披露过程中出现的问题对上市公司股权持有者的利益、证券市场的运行效率和稳定性等造成了很多不良后果。

1.2研究意义

1.2.1有利于机械制造业上市公司完善自身内部治理结构

机械制造业上市公司的会计信息能否真实、客观、及时地披露与其自身的内部治理结构有很大的关系。股权结构不合理、监事会形同虚设、董事会独立性缺失等，削弱了对上市公司的监督作用，致使一些机械制造业的上市公司在披露会计信息的时候为满足一己私欲，不按照规定执行，这种行为严重影响了股权投资者的判断和决策，影响了市场秩序的稳定性。因此，针对上述问题的研究，可以完善机械制造业上市公司内部的治理结构。

1.2.2有利于监管部门对上市公司的监督

对机械制造业上市公司的会计信息披露的研究，有利于监管层对上市公司的管控，从而针对制造业上市公司在会计信息披露中存在的虚假行为根据实际情况制定相关的惩罚措施，并对之进行严厉的处置。因为只有机械制造业上市公司披露的会计信息客观、真实，它们这个行业的会计信息披露的质量才能得到提高。在这个基础上，相关监管部门才能将风险控制在一定范围内，并维持证券市场的稳定，保护投资者的正当权益。

1.2.3有利于树立良好的社会形象

因为一些机械制造业上市公司向社会公众披露会计信息的时候，没有公布公司的真实财务情况，甚至于伪造了虚假的会计信息，导致了一些投资者不能充分、真实、及时地掌握对自己有利的财务信息以及公司的经营情况，从而造成了投资者的损失，导致了某些机械制造业上市公司失去了投资者的信任，在社会公众中的形象日益下降。因此，对机械制造业上市公司在会计信息披露的过程中出现的问题的研究，可以帮助上市公司在社会公众的心中树立良好的形象，增加机械制造业上市公司的社会认同度，同时得到社会大众强有力的支持。

1.3研究内容

本文采用案例分析法对我国机械制造业的上市公司在会计信息披露中存在的问题进行了研究，并对此提出相应的规范建议。本文大致从以下几点阐述：首先，分析一下当前我国机械制造业上市公司会计信息披露制度实行的整体环境以及我国机械制造业上市公司进行会计信息披露的必要性；其次，对国内外有关上市公司会计信息披露的文献进行总结、分析；其次，以昆明机床为例，主要从公司的内部治理和外部监管这两个方面对制造业上市公司会计信息披露存在的问题进行研究，分析出现我国机械制造业上市公司会计信息披露存在问题的原因；接着，针对我国机械制造业上市公司会计信息披露存在的问题提出解决对策；最后，归纳总结得出本文的研究结论。

2文献综述

2.1国内文献综述

胡国恒、王少芳和翟永会 (2014)指出我国上市公司的会计信息披露存在很多问题，例如上市公司与子公司、其他联营公司等关联方通过在银行转账中制造虚假往来从而营造出一种获得丰厚利润的假象，会计信息披露的内容缺乏完整性、容易让人对其产生质疑并且在时间上滞后等。而他们认为我国的上市公司会计信息披露会出现这些问题的原因主要是我国上市公司的治理结构不完善、上市公司会计准则具有滞后性以及外部机构没有有效地监管上市公司的披露等。

包楠 (2014)认为近年来我国证券市场会计信息泄露的事件越来越多，会计信息泄露对投资者产生了不利的影响，她通过实证分析得出如果会计信息披露的质量高，那么投资者的利益将会得到有力的保护。

周欣 (2016)通过研究分析得出上市公司高管掌握权利的多少和会计信息披露的质量息息相关。她提出如果一家公司的总经理兼任董事以后，他会严重影响到公司治理层的决策，会对公司的内部治理产生恶劣的后果，从而可能会在会计信息披露的工作中插手，最终降低了信息披露的质量。

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