论文总字数：22088字

摘 要

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1选题背景和意义 1

1.2 研究思路与方法 2

1.3 本文的不足之处与可能创新之处 2

1.3.1 不足之处 2

1.3.2 可能的创新之处 2

1.4本文的结构安排 2

第二章 文献综述 4

2.1 关于慈善动机的理论研究 4

2.2 关于慈善捐赠的所得税政策效应研究 4

第三章 企业慈善捐赠与相关税收政策 7

3.1 我国慈善捐赠的现状 7

3.2我国企业慈善捐赠的所得税政策 8

3.3 企业慈善捐赠所得税政策的国际对比 11

3.4 我国现行慈善捐赠所得税政策存在的问题 12

第四章 所得税政策变动效应的实证分析 14

4.1所得税政策效应的经济学依据 14

4.2变量说明 14

4.3 数据来源及处理方式 16

4.4 描述性统计分析 17

4.5 相关性分析 19

4.6 模型构建与回归分析 19

第五章 结论及建议 22

致 谢 23

参考文献 24

所得税与企业慈善行为

摘 要

完善慈善捐赠的所得税激励制度，推动慈善事业走上法制化、规范化轨道是我国慈善事业发展的迫切需要。本文以企业慈善行为与所得税政策的关联性作为研究对象，通过借鉴国内外学者相关理论及研究成果，归纳总结我国慈善捐赠的现状，对照比较中西方慈善捐赠所得税政策，梳理我国现行所得税政策并分析其存在的问题；同时，通过采集统计上市公司年报财务数据，构建多元回归模型进行定量实证分析，重点考察企业慈善捐赠对所得税税率、税前扣除限额变动的反应，探究所得税政策对企业慈善行为的影响。本文得出所得税税率并不直接影响慈善捐赠的结论，但所得税费用变化会通过影响净利润间接传导影响企业捐赠支出。因而建议综合优化制度设计,以充分发挥税收杠杆的激励导向作用。

关键词：企业 慈善捐赠 所得税 政策效应

Income Tax Policy and Corporate Charitable Giving

Abstract

It’s imperative that tax incentive mechanism for charitable giving should be perfected to bring charitable development into a legal, standardized track. This article studies the connections between income tax and corporate charitable giving. The part of theoretical analysis refers to relevant theories and research results from domestic and foreign literature as well as induces the current situation of charitable giving in our country. By contrast with charitable tax policy abroad, it analyzes existing problems of that in our country. The part of empirical analysis collects the financial statistics of public companies, builds multiple regress models to conduct quantitative analysis, which focuses on companies’ response of changes of tax rate and quota in order to study the influences of tax policy on corporate charitable giving. The study draws the conclusion that tax rate doesn’t affect the level of corporate charitable giving directly. Therefore, tax mechanism is supposed to be optimized in a comprehensive way so that it can play an effective role in encouraging and guiding charitable development.

Keywords: Corporation; Charitable Giving; Income Tax; Policy Efficiency

第一章 绪 论

1.1选题背景和意义

慈善在中华文明中有着源远流长的历史，乐善好施自古以来就是中华民族的优良传统。早在先秦时代，以孔孟为代表的儒家就大力提倡“仁爱”的思想，“穷则独善其身，达则兼济天下”的慈善理念影响了一代又一代的中国人，值得在当代社会继续予以传承和发扬。随着改革开放的深入，我国经济社会日益繁荣，企业实力不断壮大，一部分人已经先富起来，慈善事业也开始复苏。然而，我国慈善事业的发展与西方发达国家相比还有较大的差距，慈善捐赠的总体水平还不高。在当前我国贫富分化严重，社会保障水平偏低，教育、医疗、住房、扶贫、养老等民生问题十分突出的情况下，尤其需要发挥慈善事业在改善民生、缓和社会矛盾中的积极作用。

基于我国慈善事业有所发展但仍远远滞后于实际需求的现状，近些年国家对民间慈善的重视程度正在增加，逐步探索建立完善了相关慈善法规。税法作为国家重要经济杠杆，在引导、规范和保障慈善事业发展过程中的积极作为也得到日益重视。2005年民政部与中华慈善总会联合发布的《中国慈善事业发展指导纲要》明确指出要“完善慈善税收减免政策，保护公众慈善捐赠的积极性”。2007年新《企业所得税法》颁布，将企业公益性捐赠支出的税前扣除比例由3%提高至12%，基本与国际水平接轨。2013年十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》再次强调要“完善慈善捐助减免税制。”可以说，完善慈善捐赠的所得税激励制度，推动慈善事业走上法制化、规范化轨道是我国慈善事业发展的迫切需要。

正是在这样一个背景下，本选题将企业慈善行为与所得税政策的关联性作为研究对象，具有重要的现实意义。本文在整理国内外文献理论及实证研究成果的基础上，尝试检验所得税政策变动对国内企业慈善捐赠产生的效应，分析我国现行慈善税收政策存在的问题并为政策的优化提供建议。

1.2 研究思路与方法

本文采用理论分析与实证分析相结合的方式，理论分析部分主要是整合中外文献资料，通过总结相关理论及前人研究成果为进一步的思考和探讨提供依据。同时，通过归纳分析我国慈善捐赠的现状，对照比较中西方慈善捐赠税收政策，分析现行慈善税收政策存在的问题。实证分析部分通过采集统计上市公司年报财务数据，构建多元回归模型进行定量分析，重点考察企业对税率、扣除限额变动的反应，探究税收政策对企业慈善行为的影响和作用。最后，综合上述研究分析得出结论，并提出相关政策建议。

1.3 本文的不足之处与可能创新之处

1.3.1 不足之处

在模型的建立上受制于数据来源，有一些可能的相关指标没有纳入,影响了分析的全面性、准确性。如管理层的慈善偏好、政府动员等影响因素也无法有效的考量。

1.3.2 可能的创新之处

在实证分析部分关注了企业慈善捐赠占利润总额的比例，分析我国税收扣除限额的合理性。

1.4本文的结构安排

本文分为5章来叙述。

第1章，概述。本章介绍文章研究背景与意义、研究思路与方法。

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